基于財務視角下的企業(yè)內部控制 2012-07-26
從財務的角度而言，強化企業(yè)內部控制，可以規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息的真實、完整，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為。避免企業(yè)招投標、物資采購、資金支出、成本核算、工程結算等管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險。
在實際工作中，發(fā)現(xiàn)公司所屬的部分分、子公司企業(yè)內部控制存在一些的問題，主要表現(xiàn)有：材料采購、調撥、耗用單的辦理嚴重滯后，且核算材料采用以領代耗，財務賬面無庫存材料，影響工程成本的真實反映；因勞務費用無法取得合法的勞務發(fā)票，項目上在支付人工費時，先由項目經理借款支付，然后用材料發(fā)票沖借款計入成本，無人再與實際量進行審核，實際報量可能與財務部門不一致，缺少人工費支付的管理制度；還有的因發(fā)票催繳不及時，致使預付賬款客戶掛賬上百家單位，工程竣工多年都無法進行財務結算，影響了公司財務信息的真實性。針對內部控制建設表現(xiàn)出的一些不足，企業(yè)可以從以下幾點著手改進提高。
一、強化企業(yè)內部控制財務環(huán)境
1、企業(yè)要從制度上不斷充實內部控制制度框架。重視控制制度建設，根據企業(yè)財務實際和業(yè)務過程設置制度內容，重點強化內部權力制衡和責任分配，明確內部控制方法和程序，并保持與企業(yè)管理制度、財務制度等其他制度的相互協(xié)調。明確界定內部控制責權范圍，強化人員責任意識。
2、完善財務會計信息環(huán)境。企業(yè)應推動管理型會計建設，強化財會部門參與企業(yè)管理的認識，賦予其內部財務控制相應的地位與職權，加大財會人員素質能力考核與培養(yǎng)，掌握科學的內部控制方法和控制技術，在更好的履行本職工作的同時參與到全面內部控制中來。要重視內部控制與信息技術的結合，建立起內部控制信息傳遞的高速平臺，促進內控有效性。重視內部控制文化建設，使員工明確內部控制對企業(yè)的重要性，形成上下一致的重視。
二、規(guī)范財務流程，加強控制執(zhí)行
1、加強內部控制的事前規(guī)劃。
以預算控制樹立一定期間或某項業(yè)務的標桿，形成有效的事前標準約束。預算控制要注意預算編制的科學性，努力將預算指標最小化，以期使各級員工都能明確自身的工作目標。
2、加強內部控制的執(zhí)行力度。
內部控制實施過程中，要嚴格遵照內部控制制度規(guī)范執(zhí)行財務管理和核算，以投融資計劃、工程項目款、工程資料、業(yè)務費用報銷等環(huán)節(jié)為關鍵控制點，加強投融資集體決策控制和資金收支核算，詳細記錄每一筆資金、每一筆材料的去向及金額，嚴格定期盤存制度，及時查清資金、資產損溢的原因，明確責任人。重大費用開支項目必須執(zhí)行審批復核制度，入賬憑證必須完整真實，堵塞所有可能的做假、擠占、貪污行為，切實控制好企業(yè)資金的流向。內部控制是對內部財務活動進行自我調整與控制的重要方法與措施，對施工企業(yè)而言，其經營業(yè)務的特殊性使財務成為其管理工作的核心，建立健全內部控制體系也顯得格外重要。 |
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